Cum se ține cont de costurile eliberării unui certificat în contabilitate și contabilitate fiscală cheie EDS?

În contabilitate, o organizație are dreptul de a alege cum să ia în considerare o semnătură electronică. Dacă organizația plătește certificat de semnătură digitală va fi semnificativ, atunci costul său trebuie reflectat în contul 97. Și apoi anulat ca cheltuieli în cote egale în timpul perioadei de utilizare. Dacă astfel de cheltuieli nu sunt semnificative pentru organizație, atunci puteți anula întreaga taxă la un moment dat. cheie electronică numără 26. Fixează metoda aleasă în politica contabilaîn scopuri contabile. De obicei, certificatul cheii semnătură electronică valabil un an. Prin urmare, este mai corect ca un plătitor de impozit pe venit care utilizează metoda de angajamente să le ia în considerare în cheltuielile lunare în cote egale.

Motivul acestei poziții este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh

1.Articol:Despre ce se ceartă colegii. Pe ce cont ar trebui să se reflecte semnătura electronică: 97 sau 26?

Versiunea 1

Costul cheii trebuie reflectat în contul 97

Unii colegi consideră că cheia de semnătură electronică trebuie anulată în același mod ca și dreptul de utilizare a rezultatelor proprietății intelectuale. Adică, reflectați costul kit-ului achiziționat în contul 97 ca drept de utilizare a unui program de calculator obișnuit (clauza 39 din PBU 14/2007, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 decembrie 2007 nr. 153n) . Și după aceea, treceți treptat în conturi de cheltuieli. În societățile comerciale, contul 44 „Cheltuieli comerciale” este potrivit pentru aceasta, iar în organizațiile de producție - contul 26 „Cheltuieli generale de producție” * (Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 nr. 94n).

Versiunea 2

Cheia electronică poate fi anulată imediat în contul 26

Alți participanți la forum au ajuns la concluzia că producția cheie este un serviciu pe care o companie îl achiziționează de la o autoritate de certificare. Aceasta înseamnă că costul jetonului, certificatului și „CryptoPro” poate fi anulat în conturile de cost în momentul primirii documentelor - contul 26 sau 44. După care aceste costuri pot fi incluse în costul de producție* (clauza 9). din PBU 10/99, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor din 05/06/99 nr.33n).

Parerea noastra

Societatea are dreptul de a alege metoda de anulare

Dacă taxa pentru certificat și program este semnificativă pentru companie, atunci costul acesteia trebuie reflectat în contul 97. Și apoi anulați drept cheltuieli în părți egale pe perioada de utilizare*. Apoi, soldul taxei plătite, dar care nu sunt încă anulate, pentru cheie va intra în rândul 1210 „Stocuri” din bilanţ (clauza 20 din PBU 4/99, aprobată prin ordin al Ministerului Finanţelor al Rusiei din 07/06). /99 Nr. 43n). Dacă astfel de cheltuieli nu sunt semnificative pentru companie, atunci puteți anula întreaga taxă pentru cheia electronică la un moment dat. Mai mult, materialitatea cheltuielilor este o valoare estimată, iar societatea are dreptul să o determine ea însăși*.

În ceea ce privește jetonul sau unitatea flash pe care este scris codul de securitate, acestea trebuie să fie luate în considerare la 10 „Materiale”. Acest cost poate fi, de asemenea, anulat ca cheltuieli la un moment dat (în contul 26 sau 44) la data transferului dispozitiv electronic către departamentul de contabilitate.

2. Articolul:Soluții gata făcute pentru sarcinile dumneavoastră privind TVA, prime de asigurare, impozit pe venit, beneficii, semnătură digitală, contabilitate, casa de marcat, primar și UTII

Costul unei semnături electronice poate fi considerat o cheltuială unică în contabilitate

Svetlana Ilyushina întreabă:

Ch. contabil SRL „Verba” (Cheboksary)

Organizația noastră a achiziționat un certificat de cheie de verificare a semnăturii electronice. La transferul unității USB, centrul de certificare a emis o factură. Certificatul este valabil un an. Ar trebui o astfel de plată unică să fie reflectată în contabilitate ca cheltuieli amânate?

Ekaterina Savina răspunde,

expert al revistei „Glavbukh”

Nu, nu includeți costul certificatului în cheltuielile amânate. Lasă-mă să explic.

Astăzi, cheltuielile care se referă la perioade viitoare trebuie luate în considerare conform regulilor prevăzute pentru recunoașterea activelor. Acest lucru este menționat în paragraful 65 din Regulament, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 iulie 1998 nr. 34n. Adică, pentru a înțelege dacă suma trebuie reflectată în contul 97, ar trebui să vă referiți la PBU.*

Iar reglementarile contabile prevad doar doua situatii cand o companie suporta cheltuieli amanate. În primul rând: firma de construcții are cheltuieli efectuate în legătură cu lucrările viitoare (clauza 16 din PBU 2/2008). Și al doilea: organizația a efectuat o plată unică pentru utilizarea drepturilor de activitate intelectuală (clauza 39 din PBU 14/2007).

După cum puteți vedea, cazul dumneavoastră nu este menționat direct în PBU. Prin urmare, luați în considerare costul achiziționării unui certificat de cheie de verificare semnătură digitală De regula generala- în perioada în care au apărut (clauza 2 din PBU 10/99). Și în întregime. Nu este nevoie să le numărați la contul 97.*

La calcularea impozitului pe venit, unele tipuri de cheltuieli trebuie luate în considerare nu deodată, ci pe o perioadă de timp. anumită perioadă. Acest lucru se aplică cheltuielilor care se referă la mai multe perioade de raportare* (clauza, articolul 272, clauza 9, articolul 262, clauza 3, articolul 268 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cheltuielile sunt alocate mai multor perioade de raportare pe baza termenilor acordului în baza căruia sunt suportate aceste cheltuieli.

Dacă cheltuielile sunt efectuate în cadrul unui acord în baza căruia:*
– încasarea veniturilor este prevăzută pentru mai multe perioade de raportare;
– livrarea treptată a mărfurilor (lucrări, servicii) nu este asigurată,
astfel de cheltuieli sunt recunoscute liniar. Totodată, organizația determină în mod independent metodologia de recunoaștere (distribuire) a cheltuielilor, consacrând-o în politica sa contabilă în scopuri fiscale.

Elena Popova, consilier de stat serviciul fiscal RF rang I

LLC pe OSN. Cum se reflectă achiziția în evidențele contabile și contabile: Licență CryptoPro, valabilă 1 an, ca parte a certificatului cheie de semnătură, Producerea Cheii de semnătură și certificat ES pentru kitul „Comercial”, valabil 1 an, Rutoken lite electronic identificator. Multumesc

În contabilitatea fiscală, cheltuielile pentru o semnătură electronică trebuie anulate uniform pe toată perioada de valabilitate a cheii (clauza 1 a articolului 272 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, costul unei unități flash sau un token poate fi anulat la un moment dat ca alte cheltuieli (clauza 49, clauza 1, articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În contabilitate, societatea însăși are dreptul de a alege metoda de anulare:

La un moment dat, anularea 26, 44 în contul de cheltuieli;

Prin contul 97 „Cheltuieli viitoare”.

Dacă organizația alege prima variantă, atunci se generează o postare: Dt 26, 44 Kt 60,76 - pentru costul certificatului. Dacă se alege a doua opțiune, atunci inițial Dt 97 Kt 60, 76, atunci costul certificatului în părți egale pentru întreaga perioadă de utilizare este inclus în cheltuielile Dt 26, 44 Kt 97. Unitatea flash, jetonul este luat în cont in contabilitate: Dt 10 Kt 60, 76, Dt 26 , 44 Kt 10.

La aplicarea primei variante, organizația se confruntă cu diferențe între fiscalitate și contabilitate, dar în al doilea caz nu există nicio diferență.

Motivație

Dintr-un articol din revista „Contabilitatea. Impozite. lege”, nr. 12, martie 2014
Despre ce se ceartă colegii. Pe ce cont ar trebui să se reflecte semnătura electronică: 97 sau 26?

Mărul discordiei: Pentru a trimite rapoarte, trebuie să achiziționați o cheie de semnătură electronică și program special. Semnătura este valabilă un an, așa că nu este clar în ce cont să se înregistreze cheltuielile și cât timp să le anuleze.

De ce este important acest lucru: Contabilitatea incorectă poate duce la o eroare de contabilitate. Și pentru denaturarea liniilor de raportare cu 10% sau mai mult, este posibilă o amendă pentru director de până la 3.000 de ruble (articolul 15.11 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse).

Versiunea 2

Cheia electronică poate fi anulată imediat în contul 26

Alți participanți la forum au ajuns la concluzia că producția cheie este un serviciu pe care o companie îl achiziționează de la o autoritate de certificare. Aceasta înseamnă că costul jetonului, certificatului și „CryptoPro” poate fi anulat în conturile de cost în momentul primirii documentelor - contul 26 sau 44. După care aceste costuri pot fi incluse în costul de producție (clauza 9 din PBU 10/99, aprobat prin ordin al Ministerului Finanţelor din data de 06.05.99 Nr. 33n).

Parerea noastra

Societatea are dreptul de a alege metoda de anulare

Dacă taxa pentru certificat și program este semnificativă pentru companie, atunci costul acesteia trebuie reflectat în contul 97. Și apoi anulați drept cheltuieli în părți egale pe perioada de utilizare. Apoi, soldul taxei plătite, dar care nu sunt încă anulate, pentru cheie va intra în rândul 1210 „Stocuri” din bilanţ (clauza 20 din PBU 4/99, aprobată prin ordin al Ministerului Finanţelor al Rusiei din 07/06). /99 Nr. 43n). Dacă astfel de cheltuieli nu sunt semnificative pentru companie, atunci puteți anula întreaga taxă pentru cheia electronică la un moment dat. Mai mult decât atât, materialitatea cheltuielilor este o valoare estimată, iar societatea are dreptul să o determine ea însăși.

În ceea ce privește jetonul sau unitatea flash pe care este scris codul de securitate, acestea trebuie să fie luate în considerare la 10 „Materiale”. Acest cost poate fi, de asemenea, anulat ca cheltuială la un moment dat (în contul 26 sau 44) la data transferului dispozitivului electronic către departamentul de contabilitate.

Dintr-un articol din revista „Contabilitatea. Impozite. lege”, nr. 19, mai 2013
Costurile pentru semnăturile electronice noi...

... este mai sigur să luați în considerare în mod egal. De regulă, un certificat de cheie de semnătură electronică este valabil un an sau câțiva ani, astfel încât costurile ar trebui distribuite în această perioadă (clauza 1 a articolului 272 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și luați în considerare lunar în cote egale. Dar costul unui breloc USB, pe care este stocată semnătura unui angajat al companiei (jeton), poate fi anulat la un moment dat ca alte cheltuieli (subclauza 49, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse) .

... sters indiferent de cantitate. Nu există restricții în Codul Fiscal al Federației Ruse și în alte legi cu privire la câte semnături trebuie să aibă o companie. Prin urmare, puteți emite o semnătură electronică pentru cel puțin fiecare angajat și puteți șterge toate aceste semnături drept cheltuieli, a confirmat Ministerul Finanțelor. Dar este încă necesar să se justifice costurile. Puteți specifica ce angajați necesită semnătură electronică și de ce în reglementările privind gestionarea electronică a documentelor.

...luat în considerare la reînregistrare pentru a le înlocui pe cele pierdute. Costurile unei astfel de reînregistrări sunt justificate, deoarece semnătura anterioară își va pierde valabilitatea. În plus, puteți include în costurile impozitului pe venit costul unei semnături care a fost emisă ca urmare a unei modificări a detaliilor companiei (locație, nume, formă juridică etc.). În caz contrar, compania nu va putea transmite rapoarte electronice.

...recunoscut în „termeni simplificați” cu obiectul „venituri minus cheltuieli”, deși astfel de cheltuieli nu sunt denumite direct în lista închisă. După cum ne-au confirmat specialiștii de la Ministerul rus de Finanțe, companiile au dreptul să ia în considerare costurile de depunere a rapoartelor electronice, inclusiv semnăturile electronice. Îl puteți anula drept cheltuieli pentru servicii poștale, telefonice, telegrafice și alte servicii similare (

Să începem cu elementele de bază. La achiziționarea unei chei de semnătură electronică, kit-ul include un token (din engleză token - semn, token - Ed.) sau o unitate flash pe care sunt înregistrate codul de securitate, programul CryptoPro și un certificat. O licență pentru dreptul neexclusiv de a utiliza un program este de obicei eliberată unei companii pentru un an sau pe o perioadă nedeterminată. Certificatul de semnătură electronică este valabil un an.

Utilizarea semnăturilor electronice este reglementată de Legea federală nr. 63-FZ din 6 aprilie 2011 „Cu privire la semnăturile electronice”.

Certificatul cheii de verificare a semnăturii electronice – document electronic sau pe hârtie. Este emis de un centru de certificare. Lucrarea confirmă că cheia aparține proprietarului certificatului (clauza 2 a articolului 2 din Legea nr. 63-FZ). Acest document trebuie să conțină: datele de început și de sfârșit ale valabilității sale; denumirea și locația companiei; cheie de verificare ES; indicarea mijloacelor de semnătură electronică ( instrumente de criptare, folosit pentru a crea semnături și chei) sau standarde la care se conformează cheile; numele CA; numărul unic al certificatului calificat, datele de începere și de sfârșit ale valabilității acestuia etc.

Autoritatea de certificare emite de obicei un certificat pentru un an. Dacă nu este reînnoită la timp, cheia de verificare va fi anulată. Acest lucru are loc a doua zi după expirarea certificatului.

Cod de securitate

Să ne uităm la contabilizarea unui token sau o unitate flash pe care este scris codul de securitate. Cardurile flash sunt acceptate pentru contabilitate ca parte a stocurilor.

Costul real al acestor stocuri se determină pe baza prețului lor de achiziție (clauzele 2, 5, alin. 3, 6, clauza 6 din Reglementările contabile „Contabilitatea stocurilor” PBU 5/01, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din iunie. 9, 2001 oraș Nr. 44n).

La valorificare, costul cardurilor flash este reflectat în debitul contului 10 „Materiale”. La data punerii în funcțiune a acestora, costul efectiv se anulează drept costuri de producție (clauzele 5, 7, 8, 16 din Regulamentul contabil „Cheltuieli de organizare” PBU 10/99, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din mai. 6, 1999 Nr. 33n).

Costul real generat al stocurilor la transferul unui dispozitiv electronic către departamentul de contabilitate este anulat din contul 10 în debitul conturilor de contabilitate de cost (de exemplu, contul 26 „Cheltuieli generale” sau contul 44 „Cheltuieli de vânzări”).

Pentru a asigura siguranța acestor active și controlul asupra mișcării lor în timpul funcționării, costul poate fi reflectat, de exemplu, în contul extrabilanțiar 013 „Stocuri în uz” (clauza „c”, clauza 6 Orientări privind contabilizarea stocurilor aprobat prin Ordinul Ministerului Finanţelor din 28 decembrie 2001 nr. 119n, Instrucţiuni de aplicare a Planului de conturi).

Acum despre contabilitatea fiscală. Costurile organizației pentru achiziționarea de carduri flash sunt considerate costuri materiale pe perioada punerii în funcțiune a acestora. Costul unui astfel de echipament este determinat pe baza prețului său de achiziție, fără TVA (clauza 3, clauza 1, clauza 2, articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Astfel de cheltuieli sunt indirecte și formează suma cheltuielilor perioadei curente de raportare (fiscală) (clauza 1, clauza 2 din articolul 318 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Astfel, tokenul sau unitatea flash pe care este scris codul de securitate trebuie luate în considerare la contul 10 „Materiale”. Apoi, acest cost poate fi anulat ca sumă forfetară pentru cheltuielile contabile (contul 26 sau 44) și luat în considerare la impozitarea profiturilor ca parte a cheltuielilor materiale la data transferului dispozitivului electronic către departamentul de contabilitate.

Certificat cheie

Producerea certificatelor și crearea cheilor în sine sunt servicii furnizate de autoritățile de certificare. În această privință, o astfel de proprietate nu poate fi transferată în baza unei facturi, întrucât nu se referă la imobilizări corporale achiziționate în baza unui contract.

În conformitate cu articolele 783 și 720 din Codul civil al Federației Ruse, faptul acceptării serviciilor este certificat printr-un act semnat de părțile la contract. Plata serviciilor unui centru de certificare este o cheltuială administrativă care formează cheltuieli pentru activități obișnuite (clauza 7 din PBU 9/99). În anul de raportare al recunoașterii, aceste costuri pot fi luate în considerare pe deplin în costul produselor, bunurilor, lucrărilor, serviciilor vândute (clauza 9 din PBU 9/99). Procedura de recunoaștere a cheltuielilor trebuie dezvăluită ca parte a politicilor contabile. În contabilitatea fiscală, criteriul definitoriu este acela că costurile au fost suportate pentru desfășurarea activităților care vizează generarea de venituri.

Pe lângă întocmirea documentelor primare în formular electronic prin utilizarea semnăturii electronice, comerciantul are dreptul și, în unele cazuri, obligația de a transmite rapoarte în formă electronică. În acest sens, cheltuielile pentru serviciile unui centru de certificare respectă pe deplin criteriul de justificare stabilit la articolul 252 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, astfel de costuri pot fi recunoscute drept cheltuieli.

Codul Fiscal prevede că alte cheltuieli asociate cu producția și vânzarea produselor includ costurile organizației pentru: servicii juridice și de informare; plată pentru serviciile centrului de calcul, precum și sisteme informatice(SWIFT, Internet și alte sisteme similare) și altele. Lista nu este exhaustivă, prin urmare costurile de plată pentru serviciile unui centru de certificare pot fi recunoscute ca parte a altor cheltuieli.

Conform paragrafului 1 al articolului 318 din Codul fiscal al Federației Ruse, aceste cheltuieli sunt indirecte. Suma lor în totalitate se referă la perioada de raportare curentă (clauza 2 a articolului 318 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dar există o altă abordare. Este după cum urmează. Întrucât certificatul de cheie de semnătură electronică este valabil un an sau câțiva ani, costul acestuia trebuie reflectat în contul 97 „Cheltuieli amânate”, iar apoi anulat drept cheltuieli în cote egale în perioada de utilizare. În contabilitatea fiscală, aceste costuri pot fi luate în considerare ca parte a altor cheltuieli asociate cu producția și vânzările (clauza 49, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Programul programului

Există, de asemenea, două abordări ale contabilizării programului achiziționat.

Prima poziție este că un drept neexclusiv de utilizare a rezultatelor proprietății intelectuale este de fapt dobândit: organizației i se acordă un drept neexclusiv de a utiliza Crypto-Pro pentru bani. În acest caz, este necesar să se păstreze înregistrări după cum urmează.

Conform paragrafului 2 al clauzei 39 din Reglementările contabile „Contabilitatea imobilizărilor necorporale” (PBU 14/2007), aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 27 decembrie 2007 nr. 153n, plăți pentru dreptul de utilizare a rezultatelor acordat. a activității intelectuale sau a mijloacelor de individualizare, efectuate sub forma unei plăți fixe unice, sunt reflectate în contabilitatea societății ca cheltuieli amânate și sunt supuse radierii pe perioada contractului (clauza 65 din Reglementările contabile și situatii financiare V Federația Rusă, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanţelor din 29 iulie 1998 nr. 34n).

La data încheierii contract de licență cuantumul remunerației se reflectă în evidența contabilă ca o înregistrare în debitul contului 97 „Cheltuieli amânate” și creditul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”:

Debit 97 Credit 76
– cuantumul remunerației este încasat din cheltuielile amânate.

Ulterior, prin efectuarea unei înscrieri în debitul contului 26 „Cheltuieli generale de afaceri” (în organizațiile comerciale - în debitul contului 44 „Cheltuieli de vânzări”) și creditul contului 97, suma specificată este inclusă lunar în cheltuielile obișnuite. activități în modul descris mai sus (p. 5, 7, 19 Reglementări contabile „Cheltuielile Organizației” PBU 10/99, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 6 mai 1999 nr. 33n, Instrucțiuni de utilizare a Tabelului de conturi):

Debit 26 (44) Credit 97
– lunar pe perioada de valabilitate a contractului de licență, suma remunerației este anulată drept cheltuieli.

O organizație poate lua în considerare cheltuielile de remunerare pentru dreptul de a utiliza un program de calculator pe baza paragrafului 26 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceasta se face în perioada de raportare la care se referă cheltuielile, indiferent de momentul plății efective.

Alineatul articolului 272 din Codul fiscal prevede, de asemenea, cazurile în care cheltuielile trebuie repartizate între mai multe perioade de raportare.

Conform paragrafului 2 al clauzei 1 din prezentul articol, cheltuielile sunt recunoscute în perioada de raportare în care apar pe baza termenilor tranzacțiilor. În cazul în care contractul nu conține astfel de condiții și relația dintre venituri și cheltuieli nu poate fi determinată sau este determinată indirect, societatea distribuie cheltuielile în mod independent.

În cazul în care termenii acordului prevăd încasarea de venituri pe mai mult de o perioadă de raportare și nu implică livrarea treptată a bunurilor (lucrări, servicii), cheltuielile trebuie distribuite în mod egal (alineatul 3, alineatul 1, art. 272 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pe baza normelor de mai sus, Ministerul Finanțelor ia poziția că atunci când plătește o plată unică în temeiul unui contract de licență pentru achiziționarea unui program pentru calculator, organizația nu are dreptul să ia în considerare suma remunerației plătite la un timp - trebuie să recunoască această sumă pe durata acordului, ținând cont de principiul recunoașterii uniforme a veniturilor și cheltuielilor (prevăzut la paragraful 3 al clauzei 1 din articolul 272 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, există o a doua abordare. Acesta prevede că la achiziționarea unei chei de semnătură electronică, compania achiziționează un serviciu de la Centrul de Certificare. Rezultă că contabilitatea trebuie ținută după cum urmează. Costul programului Crypto-Pro poate fi anulat în conturile de cost în momentul primirii documentelor în contul 26 sau 44.

După care aceste costuri pot fi incluse în costul de producție (clauza 9 din PBU 10/99, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor din 6 mai 1999 nr. 33n).

În contabilitatea fiscală, compania are dreptul de a include aceste cheltuieli în alte cheltuieli asociate cu producția și vânzările (clauza 49, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În opinia mea, dacă taxa pentru un certificat și un program este semnificativă pentru o companie, atunci costul acesteia trebuie să fie reflectat în contul 97 și apoi anulat ca cheltuieli în cote egale în timpul perioadei de utilizare. În acest caz, soldul de plată pentru cheia plătită, dar neradiată încă, se va încadra la rândul 1210 „Stocuri” din bilanţ (clauza 20 din PBU 4/99, aprobată prin ordin al Ministerului Finanţelor din Rusia din 6 iulie
1999 nr. 43n). Dacă costurile sunt nesemnificative pentru companie, atunci puteți anula întreaga taxă pentru cheia electronică la un moment dat. Mai mult, materialitatea cheltuielilor este o valoare estimată, iar organizația are dreptul să o determine ea însăși.

Să observăm imediat că această consultare cu autoritățile fiscale se referă la două elemente ale contabilității - costurile unei întreprinderi pentru achiziționarea drepturilor de utilizare a programelor de calculator și semnătura digitală în sine. Să arătăm incorectitudinea concluziei sale în raport cu semnătura digitală.

De regulă, despre care vorbim despre semnătura digitală a directorului, semnătura digitală a contabilului șef și semnătura digitală a întreprinderii (dacă este disponibilă).

Deci, orice semnătură digitală, cum ar fi un „sim-sim” pe ușa dvs. din față, constă din două elemente „potrivite” unul pe celălalt (adică, generate în comun). Acest:

1)închis(personal) cheie EDS semnatar (sau cheie de sigiliu EDS) - ca un analog al cheii ușii dvs., dar numai în formular electronic- stocate în siguranță pe unitatea flash (de obicei);

2) certificat îmbunătățit cheie publică EDS - ca analog al așa-numitului secret (sau cilindrului) al unei încuietori a ușii și, de asemenea, în formă electronică - prezentat în acces deschis pe site-ul web al centrului acreditat de certificare a cheilor (denumit în continuare ASCC). Aici observăm că, spre deosebire de secretul „impersonal”, certificatul îmbunătățit conține nu numai „tsugaliki” care corespunde unei chei EDS personale strict unice, ci și informații care identifică persoana unică a semnatarului și întreprinderea însăși. Adică oferiți acest secret tuturor (inclusiv autorităților fiscale) pentru ca aceștia să se asigure că cheia dvs. este reală. ☺

Principalul lucru este că ambele aceste elemente sunt indisolubil legate - iar din punct de vedere al generarii lor in forma fisiere electronice, si din punct de vedere contabil.

Mai mult, dacă vorbim despre gratuit EDS primit de dvs. la FSSU ACC, atunci astăzi nu există niciun motiv pentru suspiciuni paranoice cu privire la „profitabilitatea liberă” a acestora. Ei bine, fie doar din cauza imposibilității evaluării fiabile a unui astfel de „venit” - și acesta este unul dintre criteriile obligatorii pentru recunoașterea acestuia conform clauza 5 P(S)BU 15 „Venituri”. La urma urmei, acest ACSC nu vinde chei EDS în principiu...

Și, deși există analogi negratui ai unor astfel de chei, costul lor este atât de mic încât puteți susține întotdeauna că cheile gratuite sunt neprofitabile din cauza nesemnificației acestor informații pentru contabilitatea dvs. (vezi. scrisoare a Ministerului de Finanțe din 29 iulie 2003

№ 04230-04108 ).

Dacă vorbim despre semnături digitale negratuite, atunci mai întâi să ne întoarcem la persoane cu venituri mici neajustarea rezultatelor contabile pentru diferentele de impozit la calcularea obiectului de impozitare pentru impozitul pe venit.

1. Cesionarea imobilizărilor necorporale către un anumit grup conform p.p. 138.3.4 NKU- aceasta este responsabilitatea doar a persoanelor cu venituri mari (și a voluntarilor cu venituri mici). Alții au dreptul de a fi îndrumați în mod specific P(S)BU(sau IFRS). Adică nu există diferențe pentru tine...

2. Dacă decideți brusc să clasificați o semnătură digitală electronică drept bun necorporal, steagul este în mâinile dumneavoastră. ☺ Preferăm să atribuim costul acestora contului „admin” 92 (conform clauza 18 P(S)BU 16 „Cheltuieli”) - fie prin distribuirea atentă a acestei sume (prin contul 39) pe perioada preconizată de valabilitate a semnăturii digitale (1 sau 2 ani)**, fie imediat.

Referitor la persoane cu venituri mari, atunci pentru ei o strategie super-prudentă este să asculte autoritățile fiscale, adică să se joace cu sumele de amortizare pe bănuți conform clauza 138.3 NKU si diferente in functie de pp. 138,1, 138,2 NKU. Dar dacă ar fi atât de lași, nu ar deveni niciodată foarte profitabili! ☺ Prin urmare, probabil că ei clasifică cheltuielile în discuție drept administrative - și nu se deranjează cu asemenea fleacuri...

Valoarea unei unități flash sau a unui token cu semnătură digitală este recunoscută imediat. Iar costurile pentru program și certificat sunt graduale. Ce fel de cablare ar trebui făcută pentru asta? Cum să anulați costurile în diferite moduri?

La achiziționarea unei semnături electronice, setul include:

• token sau unitate flash cu coduri de securitate;
• program CryptoPro;
• certificatul cheii de verificare a semnăturii, care se eliberează pentru un an.

Să luăm în considerare cum să luăm în considerare fiecare dintre aceste active, amintindu-ne totodată că, dacă nu reînnoiți perioada de valabilitate a cheii de verificare la timp, aceasta va înceta să funcționeze. Și în timpul zilei, când se încheie această perioadă.

Token și unitate flash

În contabilitate, o unitate flash sau un token este reflectat ca parte a stocurilor la prețul de achiziție. Contabilul le primește în contul 10. Apoi le scoate drept cheltuieli. Și apoi continuă să ia în considerare soldul din contul 013 „Inventar și echipamente utilizate de companie”.

În scopul impozitului pe venit, cheltuielile sunt, de asemenea, clasificate ca fiind semnificative. Baza este paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 254 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceste costuri sunt indirecte. Prin urmare, sunt recunoscuți imediat perioada curentă. Acest lucru este menționat în paragraful 2 al articolului 318 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Nota

Ferma stabilește independent lista costurilor directe asociate cu producția. Este fixat în politica contabilă fiscală. Costurile rămase sunt clasificate drept indirecte. Acestea pot fi anulate complet ca cheltuieli ale perioadei curente.

Program

Cheltuielile pentru achiziționarea programului sunt luate în considerare în contul 97 „Cheltuieli amânate”, dar cu condiția dobândirii unui drept neexclusiv și achitării întregii sume deodată.

Permiteți-mi să explic de ce exact contul 97. Costurile perioadei de raportare, dacă se referă la viitor, sunt reflectate conform regulilor reglementărilor contabile specifice. Acest lucru este menționat în paragraful 65 din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 iulie 1998 nr. 34n). ÎN în acest caz, Ar trebui aplicată clauza 39 din PBU 14/2007. Acesta permite ca costurile programului să fie luate în considerare în cheltuielile amânate.

Vă rugăm să rețineți: dacă societatea a îndeplinit cerințele enumerate - drepturi neexclusive și plata integrală - costurile sunt anulate pe durata valabilității certificatului.

Dar impozitul pe venit? Costurile programului sunt incluse în alte cheltuieli. Aceasta rezultă din paragraful 26 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse. Costurile sunt anulate în mod egal pe perioada în care cheia este valabilă - paragraful 1 al articolului 272 din Codul fiscal al Federației Ruse. Drept urmare, compania nu va avea discrepanțe între fiscal și contabilitate.

Certificat

Ca și în cazul programului, la achiziționarea unui certificat, costul acestuia se reflectă în cheltuielile amânate în contul 97 iar suma este debitată din acest cont în mod egal pe toată perioada de valabilitate a cheii.

Exemplu Ferma a cumpărat o semnătură digitală, al cărei certificat este valabil un an.

Conform facturii, ferma a primit o unitate flash. Costul său este de 3540 de ruble, inclusiv TVA - 540 de ruble. Conform actului pe care l-am primit:

• Programul „CryptoPro” pentru 11.800 de ruble, inclusiv TVA – 1.800 de ruble;
• certificat de cheie pentru 5.900 RUB, inclusiv TVA 900 RUB.

Programul și certificatul sunt luate în considerare ca cheltuieli amânate. Apoi costurile sunt amortizate uniform pe tot parcursul anului.

Contabilul a remarcat:

Debit 10 Credit 60

- 3000 de ruble. (3540 – 540) - unitatea flash a fost valorificată cu majuscule;

Debit 19 Credit 60

- 540 de ruble. - TVA inclus;

Debit 26 Credit 10

- 10.000 de ruble. - costul suportului de stocare este anulat drept cheltuieli;

Debit 97 Credit 60

- 10.000 de ruble. (11.800 – 1800) - se ia în calcul costul programului;

Debit 19 Credit 60

- 1800 de ruble. - TVA alocat;

Debit 97 Credit 60

- 5000 de ruble. (5900 – 900) - se ia în calcul costul certificatului;

Debit 19 Credit 60

- 900 de ruble. - TVA reflectat.

Și acum despre contabilitatea fiscală. În scopul impozitului pe venit, cheltuielile cu certificatele sunt recunoscute ca alte cheltuieli. Baza este paragraful 49 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse. Relația dintre aceste costuri și venituri nu poate fi stabilită clar. Prin urmare, ca și în contabilitate, acestea sunt anulate în mod egal.

Caracteristici pentru fermele simplificate și impozitul agricol unificat

Este mai dificil să anulați costurile unei semnături electronice folosind sistemul simplificat de impozitare și Taxa Agricolă Unificată. Aici trebuie luate în considerare diverse subtilități.

Listele de cheltuieli pentru aceste regimuri speciale sunt închise. Adevărat, acestea includ costurile de achiziție program de calculator de la deținătorul drepturilor de autor. Dar asta nu înseamnă că costurile unei semnături digitale pot fi anulate automat. Dacă, de exemplu, o companie a achiziționat o semnătură pentru tranzacționare electronică, valoarea acesteia nu poate fi recunoscută. Această opinie a fost exprimată de oficiali într-o scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 8 august 2014 Nr. 03-11-11/39673.

O situație mai favorabilă este atunci când ferma a achiziționat o semnătură digitală pentru a depune rapoarte la fisc. Apoi, cheltuielile pot fi anulate la rubrica „Servicii poștale, telefonice, telegrafice și alte servicii similare” – paragraful 18 al articolului 346.5 și paragraful 18 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. LA această concluzie finantatorii au venit printr-o scrisoare din 10/09/07 nr.03-11-04/2/250.

Tengiz BURSULAYA, auditor principal al RIGHT WAYS LLC